Допрос свидетеля по налоговому делу: подготовка

Свидетель по налоговому уголовному делу обязан явиться по вызову и дать правдивые показания, но у него есть права, которыми нужно пользоваться с первой минуты: прийти с адвокатом, не свидетельствовать против себя и близких родственников, пользоваться документами, читать протокол и вносить в него замечания. Подготовка к допросу начинается с понимания своей роли в деле. Бухгалтер, менеджер по закупкам, руководитель контрагента или бывший сотрудник отвечают на разные вопросы и рискуют по-разному. Неосторожные ответы свидетеля нередко становятся основой обвинения против руководства и против него самого.

Редакция рейтинга уголовных адвокатов Москвы разбирает, как готовиться к допросу по делу о налогах, о чём обычно спрашивает следователь и как не превратиться из свидетеля в подозреваемого.

Кого и зачем вызывают на допрос по налоговому делу

Дела по ст. 199 УК РФ строятся вокруг вопроса о реальности сделок и умысле руководства. Поэтому следователь вызывает тех, кто может рассказать о движении документов и денег: работников бухгалтерии, отдела закупок и логистики, водителей и кладовщиков, директоров контрагентов, номинальных руководителей «технических» фирм.

Часть свидетелей уже допрашивалась налоговым органом во время выездной проверки. Протоколы налоговых допросов по ст. 90 НК РФ попадают в материалы, которые налоговый орган направляет следователю. Следователь сравнивает новые показания с прежними, и любое расхождение требует объяснения.

Свидетель в налоговом органе и у следователя

Налоговый орган допрашивает в рамках Налогового кодекса, а за отказ или уклонение от дачи показаний предусмотрен штраф по ст. 128 НК РФ. Следователь допрашивает по УПК РФ, и последствия тяжелее: за заведомо ложные показания и необоснованный отказ от показаний наступает уголовная ответственность. Права при этом схожи: в обоих случаях можно отказаться свидетельствовать против себя.

Бывшие сотрудники как свидетели

Следствие охотно вызывает тех, кто уже уволился. Бывший работник не связан лояльностью к компании, а иногда и обижен на неё, поэтому его показания часто становятся опорой обвинения. Для самого бывшего сотрудника риск в том, что он отвечает по памяти о событиях нескольких лет давности и без доступа к документам. Перед допросом ему стоит восстановить хронологию по сохранившимся личным записям, трудовой книжке и переписке. Если что-то забыто, честнее так и сказать, чем называть даты и суммы наугад: неточность потом легко выдать за ложь.

Права и ответственность свидетеля

Статус свидетеля закреплён в ст. 56 УПК РФ. Свидетель вправе отказаться свидетельствовать против себя, супруга и близких родственников, давать показания на родном языке, пользоваться помощью переводчика, заявлять отводы, приносить жалобы на действия следователя, являться на допрос с адвокатом.

Свидетель, который дал ложные показания, освобождается от уголовной ответственности, если добровольно заявил об их ложности до вынесения приговора или решения суда. Это правило закреплено в примечании к ст. 307 УК РФ и позволяет исправить ошибку, допущенную на первом допросе.

Кто считается близким родственником

Право не давать показания касается не любых родных, а круга, который определяет УПК РФ: супруга, родителей, детей, усыновителей и усыновлённых, родных братьев и сестёр, дедушек, бабушек и внуков. Если на семейном предприятии бухгалтером работает жена директора, она вправе отказаться давать показания о муже. Отказ фиксируется в протоколе со ссылкой на ст. 51 Конституции РФ. Отвечать на вопросы о других участниках дела при этом придётся.

Повестка и неявка

Свидетеля вызывают повесткой, где указаны время, место и процессуальный статус. При неявке без уважительной причины следователь вправе применить привод. Если дата неудобна, лучше заранее письменно сообщить причину и согласовать другую.

О чём спрашивает следователь по налоговым делам

Вопросы зависят от роли свидетеля, но набор тем довольно устойчив. Следователь выясняет обстоятельства, которые позволяют доказать фиктивность сделок и осведомлённость руководства.

• кто предложил работать с конкретным контрагентом и как проверялся партнёр;
• как поступали документы: от кого, по почте или курьером, кто их подписывал;
• как фактически поставлялся товар или выполнялись работы, кто принимал результат;
• кто давал указания о платежах и кто имел доступ к банк-клиенту;
• знаком ли свидетель с руководителями контрагентов лично;
• какие разговоры о налоговой нагрузке велись в компании.

Типовая ситуация с руководителем контрагента

Директор компании-поставщика вызывается как свидетель. Если его компания реально поставляла товар, он подтверждает это документами: договорами с собственными поставщиками, складскими данными, транспортными накладными. Если он был номинальным руководителем, следователь задаёт вопросы о том, кто управлял фирмой. Такой свидетель сам находится в зоне риска, поскольку регистрация на подставное лицо образует отдельный состав, и ему особенно нужен собственный адвокат.

Подготовка к допросу шаг за шагом

Подготовка не означает заучивания позиции. Она нужна, чтобы свидетель точно помнил факты, понимал вопросы и не путался в датах.

1. Выяснить у следователя или из повестки номер дела и статью, чтобы понять предмет расследования.
2. Восстановить по документам свою роль в спорных операциях: даты, суммы, участников.
3. Найти протокол налогового допроса, если он был, и перечитать свои прежние ответы.
4. Обсудить с адвокатом, какие вопросы могут касаться собственной ответственности.
5. Подготовить копии документов, которые понадобятся для точных ответов.

Чего не стоит делать перед допросом

Не стоит согласовывать показания с руководством или коллегами. Если это станет известно, следователь истолкует единообразные формулировки как сговор, а для руководителя это может стать основанием для строгой меры пресечения. Не стоит уничтожать переписку или документы: восстановленные данные всё равно попадут в дело, а сам факт удаления будет истолкован против свидетеля.

Адвокат свидетеля и адвокат компании

Работодатель нередко предлагает сотрудникам своего адвоката. Он может быть полезен, но обязан защищать интересы свидетеля, а не компании. Если показания работника расходятся с позицией руководства, адвокат компании оказывается в конфликте интересов. Свидетелю, у которого есть риск стать подозреваемым, лучше выбрать защитника самостоятельно.

Сроки и порядок проведения допроса

Допрос проводится по месту производства следствия, а при необходимости по месту нахождения свидетеля. Ст. 187 УПК РФ ограничивает его продолжительность: не более четырёх часов непрерывно, затем перерыв не менее часа на отдых и питание, а общая продолжительность в течение дня не более восьми часов. Допрос в ночное время допускается только в случаях, не терпящих отлагательства.

В начале допроса следователь разъясняет права и ответственность, свидетель расписывается в протоколе. Затем свидетелю предлагают рассказать об известных обстоятельствах, после чего задают вопросы. Наводящие вопросы запрещены.

Протокол и замечания

По окончании допроса протокол предъявляется для прочтения. Свидетель вправе требовать дополнения и уточнения, и они обязательно вносятся. Подписывать протокол нужно только после внимательного чтения каждой страницы. Формулировки следователя иногда отличаются от сказанного, и именно они затем цитируются в обвинительном заключении.

Запись допроса и повторные вызовы

По инициативе следователя или по просьбе свидетеля в ходе допроса может вестись аудио- или видеозапись. Об этом делается отметка в протоколе, а запись хранится при деле. Для свидетеля запись полезна, если он опасается искажения своих слов. Следователь вправе вызывать свидетеля повторно, когда появились новые доказательства или противоречия. На повторном допросе свидетель может уточнить прежние показания и объяснить, почему они изменились. Объяснение должно опираться на факты, например на найденный документ, иначе изменения будут восприняты как попытка помочь кому-то из обвиняемых.

Документы, которые стоит взять с собой

Свидетель может пользоваться документами, если показания касаются цифровых данных или сведений, которые трудно запомнить. Документы предъявляются следователю и могут быть приобщены к протоколу.

• паспорт и повестка;
• ордер адвоката, если свидетель приходит с защитником;
• копии договоров, накладных, актов по операциям, о которых пойдёт речь;
• выписки из рабочей переписки, если они нужны для восстановления дат;
• копия протокола налогового допроса, если он проводился;
• должностная инструкция, которая показывает реальный круг обязанностей.

Если свидетеля просят выдать документы

Следователь может предложить выдать документы прямо на допросе. Свидетель вправе передать копии и не обязан отдавать оригиналы без постановления о выемке. Если документы принадлежат компании, их передача должна быть согласована с её руководством, иначе возможен конфликт с работодателем.

Когда свидетелю нужен уголовный адвокат

Защитник нужен, если вопросы следователя касаются собственных действий свидетеля, если он подписывал первичные документы, имел доступ к банк-клиенту или лично общался с руководителями «технических» фирм. В таких случаях граница между свидетелем и подозреваемым очень тонкая.

Адвокат также нужен на очной ставке, если показания свидетеля расходятся с показаниями других участников. Он помогает заранее восстановить хронологию и продумать, как объяснить расхождения с налоговым допросом.

Как выбирать адвоката для свидетеля

Запишитесь на консультацию к уголовному адвокату ещё до даты допроса, взяв с собой повестку и копии документов. Проверьте статус специалиста в реестре и опыт в делах о налоговых преступлениях. Подборки рейтинга помогают сузить круг поиска, но выбор лучше делать после разговора о вашей роли в деле.

Редакция не даёт консультаций по уголовным делам и не передаёт обращения адвокатам.

Для связи с редакцией пишите на э.почту: advokat@уголовные-адвокаты-москва.рф. Контакты адвокатов — участников рейтинга — на страницах не размещаются.